Boletines INCADE
Aguinaldo
Por: Víctor Manuel García Padilla
Es una prestación establecida en el art. 87 de la Ley Federal del Trabajo:
Ley Federal del Trabajo Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste. |
Esta prestación debe ser pagada en moneda de curso legal (en pesos mexicanos), no siendo permitido hacerlo con mercancías, vales, fichas u otros con los que se pretenda sustituir el dinero; además, deberá cubrirse en días y horas de trabajo, y dentro del establecimiento donde labora.
El salario o sueldo diario deberá ser el que esté vigente en el momento del pago. En el caso de sueldos variables, el sueldo o salario diario vigente en el momento del pago, es el promedio de los percibidos.
Los trabajadores incapacitados y maternidad se considerarán como trabajadores activos tendrán derecho a recibir integra la gratificación anual.
Retención ISR
La gratificación anual estará gravada para efectos de ISR, excepto por la parte correspondiente a 30 días de salario mínimo del área geográfica del trabajador. Por la diferencia se estará obligado a la retención ISR.
Ley del Impuesto Sobre la Renta Art. 93. fracc XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general… XV. Por el excedente de los ingresos a que se refiere la fracción anterior se pagará el impuesto en los términos de este Título. (Título IV LISR) |
Existen tres procedimientos para la efectuar la retención del Impuesto sobre la Renta.
- Retención aplicando las tablas y tarifas del Artículo 96 y subsidio para el empleo de la LISR.
- Sujetarse a lo dispuesto del art 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Con el cálculo anual del ISR.
Los departamentos de nómina o los contadores deben hacer estos cálculos para saber cuál es el que más le conviene a los trabajadores. Si usted o su área de nóminas tiene algún comentario, no dude en llamarnos.
Consulte a su contador sobre estos temas. En INCADE estamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario victormgarcia@incade.com.mx
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Due Diligence para el cierre contable y fiscal del ejercicio
Por: Víctor Manuel García Padilla
El Due Diligence es el proceso de revisión de una actividad o área operativa del negocio. Significa “debida diligencia”. Se pueden hacer Due Diligence de cualquier proceso que merezca una revisión puntual de cada uno de sus elementos, por ejemplo, due diligence legal, de recursos humanos, de impuestos, etcétera.
Quedan menos de 20 días para que termine el año y es momento de revisar que la empresa o persona tengan lo necesario para concluir de manera adecuada el ejercicio contable y fiscal.
Aquí el equipo de Incade le da algunas recomendaciones para el Due Diligence del cierre contable:
- Contabilidad al corriente. En estas fechas debemos tener el cierre hasta el mes de octubre completo.
- Conciliaciones Bancarias. Las conciliaciones bancarias deberán tener la menor cantidad de partidas en conciliación.
- Cuentas por cobrar clientes. Los departamentos de cuentas por cobrar de las entidades deberán conciliar con el área contable los saldos de cada uno de los clientes, Si es necesario se pueden enviar confirmaciones de saldos.
- Inventarios. Se deberán planear la toma de inventarios físicos y comparar con los inventarios teóricos reflejados en la contabilidad. de esto pueden surgir diferencias que tienen que ajustarse.
- Anticipos a proveedores. Se deben revisar que los anticipos queden facturados y en su caso concluida la operación, esto puede ayudar a generar gastos deducibles todavía dentro del ejercicio.
- Gastos pagados por anticipado. Asegurarse que los gastos pagados por anticipado se estén amortizando de manera correcta.
- Impuestos pagados por anticipado. Se deberán revisar los importes de pagos provisionales efectuados durante el ejercicio para poder estimar el impacto del ISR anual.
- Inmuebles, planta y equipo. Cerciorarse que los porcentajes de depreciación son los adecuados de acuerdo con la vida útil del activo.
- Es recomendable tener un expediente físico por cada activo que tenga la empresa: factura original o copia, instructivos, pólizas de seguros, etc.
- Pasivos. Es importante realizar una conciliación de saldos de proveedores y acreedores. Se pueden enviar confirmaciones de saldos e iniciar procesos de depuración.
- Estados financieros.
Para el due diligence fiscal se recomienda tener:
- Cédula de determinación de pagos provisionales ISR.
- Cédula de determinación de pagos definitivos de IVA.
- Cédula de depreciación y amortización.
- Declaración anual del ejercicio previo.
- Declaración informativa múltiple (DIM hasta 2016).
- Claves y contraseñas FIEL.
- Contraseña (CIEC).
- Certificados de facturación, clave y contraseña.
- Comprobante de envío de contabilidad electrónica.
- Declaraciones informativas de operaciones con terceros (diot).
- Respaldo de nómina.
- Respaldo SUA.
- Claves y contraseñas del IDSE.
- Certificado del IMSS.
- Determinación anual de la prima de riesgo de trabajo.
- Usuario y contraseña para el portal del Infonavit.
- Comprando de recibos de nómina timbrados.
En INCADE nos ponemos a sus órdenes para ayudarle en los procesos de Due Dilegence que su actividad o negocio requieren. Nuestro equipo multidisciplinario de abogados, fiscalistas, administradores y contadores, puede colaborar con distintas áreas de su organización.
Cordialmente
Dr. Víctor Manuel García Padilla
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